O Simples Nacional é um regime tributário simplificado para micro e pequenas empresas, mas ainda gera dúvidas, principalmente quando falamos dos seus anexos.
Cada anexo define quanto e como sua empresa pagará impostos, dependendo do tipo de atividade exercida. Abaixo, explicamos os cinco anexos e quando se aplicam.
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Anexo I – Comércio
Destinado a empresas que atuam com comércio (revenda de produtos), como lojas, mercados, farmácias e afins.
Alíquota pode variar de 4% a 19% conforme o faturamento dos últimos 12 meses.
| Faixa | Alíquota | Valor a Deduzir (R$) | Receita Bruta em 12 meses (R$) |
|---|---|---|---|
| 1ª Faixa | 4,00% | – | Até – 180.000,00 |
| 2ª Faixa | 7,30% | 5.940,00 | De – 180.000,01 a 360.000,00 |
| 3ª Faixa | 9,50% | 13.860,00 | De – 360.000,01 a 720.000,00 |
| 4ª Faixa | 10,70% | 22.500,00 | De – 720.000,01 a 1.800.000,00 |
| 5ª Faixa | 14,30% | 87.300,00 | De – 1.800.000,01 a 3.600.000,00 |
| 6ª Faixa | 19,00% | 378.000,00 | De – 3.600.000,01 a 4.800.000,00 |
Participação dos tributos – ANEXO I
| Faixa | CPP | CSLL | ICMS | IRPJ | COFINS | PIS/PASEP |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1ª Faixa | 41,50% | 3,50% | 34,00% | 5,50% | 12,74% | 2,76% |
| 2ª Faixa | 41,50% | 3,50% | 34,00% | 5,50% | 12,74% | 2,76% |
| 3ª Faixa | 42,00% | 3,50% | 33,50% | 5,50% | 12,74% | 2,76% |
| 4ª Faixa | 42,00% | 3,50% | 33,50% | 5,50% | 12,74% | 2,76% |
| 5ª Faixa | 42,00% | 3,50% | 33,50% | 5,50% | 12,74% | 2,76% |
| 6ª Faixa | 42,10% | 10,00% | – | 13,50% | 28,17% | 6,13% |
Exemplo: Uma loja de cosméticos com faturamento mensal de 20 mil e R$ 240 mil de receita anual pagará cerca de 4,83% de imposto.
Memória de Calculo – ANEXO I
Formula da Alíquota efetiva = ((RCTB x Alíquota)-Dedução)/RCTB
((240.000,00 x 7,3%) – 5.940,00) / 240.000,00
(17.520,00 – 5.940,00) / 240.000,00
11.580,00 / 240.000,00
4,825%
Valor do DAS – 20.000,00 x 4,825% = 965,00
Anexo II – Indústria
Aplica-se a empresas industriais, como fábricas, marcenarias e produção artesanal em escala
Alíquota pode variar de 4,5% a 30% conforme o faturamento dos últimos 12 meses.
| Faixa | Alíquota | Valor a Deduzir (R$) | Receita Bruta em 12 meses (R$) |
|---|---|---|---|
| 1ª Faixa | 4,50% | – | Até – 180.000,00 |
| 2ª Faixa | 7,80% | 5.940,00 | De – 180.000,01 a 360.000,00 |
| 3ª Faixa | 10,00% | 13.860,00 | De – 360.000,01 a 720.000,00 |
| 4ª Faixa | 11,20% | 22.500,00 | De – 720.000,01 a 1.800.000,00 |
| 5ª Faixa | 14,70% | 85.500,00 | De – 1.800.000,01 a 3.600.000,00 |
| 6ª Faixa | 30,00% | 720.000,00 | De – 3.600.000,01 a 4.800.000,00 |
Participação dos tributos – ANEXO II
| Faixa | CPP | CSLL | ICMS | IRPJ | COFINS | PIS/PASEP |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1ª Faixa | 37,50% | 3,50% | 32,00% | 5,50% | 11,51% | 2,49% |
| 2ª Faixa | 37,50% | 3,50% | 32,00% | 5,50% | 11,51% | 2,49% |
| 3ª Faixa | 37,50% | 3,50% | 32,00% | 5,50% | 11,51% | 2,49% |
| 4ª Faixa | 37,50% | 3,50% | 32,00% | 5,50% | 11,51% | 2,49% |
| 5ª Faixa | 37,50% | 3,50% | 32,00% | 5,50% | 11,51% | 2,49% |
| 6ª Faixa | 23,50% | 7,50% | – | 8,50% | 20,96% | 4,54% |
Exemplo: Uma fábrica de produtos de limpeza com faturamento mensal de 25 mil e R$ 300 mil de receita anual pagará cerca de 5,82% de imposto.
Memória de Calculo – ANEXO II
Formula da Alíquota efetiva = ((RCTB x Alíquota)-Dedução)/RCTB
((300.000,00 x 7,8%) – 5.940,00) / 300.000,00
(23.400,00 – 5.940,00) / 300.000,00
17.460,00 / 300.000,00
5,82%
Valor do DAS – 25.000,00 x 5,82% = 1.455,00
Anexo III – Serviços com Menor Tributação
Inclui serviços como academias, escolas, salões de beleza, clínicas, entre outros.
Alíquota pode variar de 6,00% a 33% conforme o faturamento dos últimos 12 meses.
| Faixa | Alíquota | Valor a Deduzir (R$) | Receita Bruta em 12 meses (R$) |
|---|---|---|---|
| 1ª Faixa | 6,00% | – | Até – 180.000,00 |
| 2ª Faixa | 11,20% | 9.360,00 | De – 180.000,01 a 360.000,00 |
| 3ª Faixa | 13,50% | 17.640,00 | De – 360.000,01 a 720.000,00 |
| 4ª Faixa | 16,00% | 35.640,00 | De – 720.000,01 a 1.800.000,00 |
| 5ª Faixa | 21,00% | 125.640,00 | De – 1.800.000,01 a 3.600.000,00 |
| 6ª Faixa | 33,00% | 648.000,00 | De – 3.600.000,01 a 4.800.000,00 |
Observação: Se a folha de pagamento for superior a 28% da receita bruta (Fator R), a empresa pode permanecer nesse anexo mesmo em atividades classificadas como intelectuais.
Como é Calculado o Fator R
Fator R = Salário dos últimos 12 meses / Receita Bruta dos últimos 12 meses
Fator R = 25.000,00 / 88.000,00
Fator R = 0,2840 (28,40%)
Neste caso, mesmo que a sua atividade econômica esteja enquadrada no anexo V você poderá utilizar o anexo III para recolhimento do DAS
Participação dos tributos – ANEXO III
| Faixa | CPP | CSLL | ISS | IRPJ | COFINS | PIS/PASEP |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1ª Faixa | 43,40% | 3,50% | 33,50% | 4,00% | 12,82% | 2,78% |
| 2ª Faixa | 43,40% | 3,50% | 32,00% | 4,00% | 14,05% | 3,05% |
| 3ª Faixa | 43,40% | 3,50% | 32,50% | 4,00% | 13,64% | 2,96% |
| 4ª Faixa | 43,40% | 3,50% | 32,50% | 4,00% | 13,64% | 2,96% |
| 5ª Faixa | 43,40% | 3,50% | 33,50% | 4,00% | 12,82% | 2,78% |
| 6ª Faixa | 28,45% | 12,50% | 17,82% | 15,00% | 13,45% | 5,83% |
Exemplo: Uma Prestadora de serviço de manicure com faturamento mensal de 25 mil e R$ 300 mil de receita anual pagará cerca de 8,08% de imposto.
Memória de Calculo – ANEXO III
Formula da Alíquota efetiva = ((RCTB x Alíquota)-Dedução)/RCTB
((300.000,00 x 11,2%) – 9.360,00) / 300.000,00
(33.600,00 – 9.360,00) / 300.000,00
24.240,00 / 300.000,00
8,08%
Valor do DAS – 25.000,00 x 8,08% = 2.020,00
Anexo IV – Serviços com INSS Patronal
Para serviços que exigem o recolhimento separado do INSS patronal, como construção civil, segurança e limpeza.
Alíquota pode variar de 4,50% a 33% conforme o faturamento dos últimos 12 meses.
| Faixa | Alíquota | Valor a Deduzir (R$) | Receita Bruta em 12 meses (R$) |
|---|---|---|---|
| 1ª Faixa | 4,50% | – | Até – 180.000,00 |
| 2ª Faixa | 9,00% | 8.100,00 | De – 180.000,01 a 360.000,00 |
| 3ª Faixa | 10,20% | 12.420,00 | De – 360.000,01 a 720.000,00 |
| 4ª Faixa | 14,00% | 39.780,00 | De – 720.000,01 a 1.800.000,00 |
| 5ª Faixa | 22,00% | 183.780,00 | De – 1.800.000,01 a 3.600.000,00 |
| 6ª Faixa | 33,00% | 828.000,00 | De – 3.600.000,01 a 4.800.000,00 |
Participação dos tributos – ANEXO IV
| Faixa | CSLL | ISS | IRPJ | COFINS | PIS/PASEP |
|---|---|---|---|---|---|
| 1ª Faixa | 15,20% | 44,50% | 18,80% | 17,67% | 3,83% |
| 2ª Faixa | 15,20% | 40,00% | 19,80% | 20,55% | 4,45% |
| 3ª Faixa | 15,20% | 40,00% | 20,80% | 19,73% | 4,27% |
| 4ª Faixa | 19,20% | 40,00% | 17,80% | 18,90% | 4,10% |
| 5ª Faixa | 19,20% | 40,00% | 18,80% | 18,08% | 3,92% |
| 6ª Faixa | 15,00% | 36,55% | 18,50% | 24,50% | 5,45% |
Importante: O INSS patronal (20%) deve ser pago à parte via GPS.
Exemplo: Empresa de vigilância com receita de R$ 1 milhão nos últimos 12 meses e faturamento mês de 98mil pode pagar cerca de 10,02% + 20% sobre a folha.
Memória de Calculo – ANEXO IV
Formula da Alíquota efetiva = ((RCTB x Alíquota)-Dedução)/RCTB
((1.000.000,00 x 14%) – 39.780,00) / 1.000.000,00
(140.000,00 – 39.780,00) / 1.000.000,00
100.220,00 / 1.000.000,00
10,02%
Valor do DAS – 98.000,00 x 10,02% = 9.819,60
Anexo V – Serviços Técnicos e Profissionais
Voltado a atividades intelectuais ou regulamentadas, como contabilidade, advocacia, engenharia e consultorias.
Alíquota pode variar de 6,00% a 33% conforme o faturamento dos últimos 12 meses.
| Faixa | Alíquota | Valor a Deduzir (R$) | Receita Bruta em 12 meses (R$) |
|---|---|---|---|
| 1ª Faixa | 15,50% | – | Até – 180.000,00 |
| 2ª Faixa | 18,00% | 4.500,00 | De – 180.000,01 a 360.000,00 |
| 3ª Faixa | 19,50% | 9.900,00 | De – 360.000,01 a 720.000,00 |
| 4ª Faixa | 20,50% | 17.100,00 | De – 720.000,01 a 1.800.000,00 |
| 5ª Faixa | 23,00% | 62.100,00 | De – 1.800.000,01 a 3.600.000,00 |
| 6ª Faixa | 30,50% | 540.000,00 | De – 3.600.000,01 a 4.800.000,00 |
Participação dos tributos – ANEXO V
| Faixa | CPP | CSLL | ISS | IRPJ | COFINS | PIS/PASEP |
|---|---|---|---|---|---|---|
| 1ª Faixa | 28,85% | 15,00% | 14,00% | 25,00% | 14,10% | 3,05% |
| 2ª Faixa | 27,85% | 15,00% | 17,00% | 23,00% | 14,10% | 3,05% |
| 3ª Faixa | 23,85% | 15,00% | 19,00% | 24,00% | 14,92% | 3,23% |
| 4ª Faixa | 23,85% | 15,00% | 21,00% | 21,00% | 15,74% | 3,41% |
| 5ª Faixa | 23,85% | 12,50% | 23,50% | 23,00% | 14,10% | 3,05% |
| 6ª Faixa | 28,45% | 15,00% | 17,82% | 18,50% | 15,58% | 3,56% |
OBS.: Fator R: Se a folha for maior que 28% da receita, a empresa pode ser enquadrada no Anexo III.
Exemplo: Uma Prestadora de serviço de manicure com faturamento mensal de 25 mil e R$ 300 mil de receita anual pagará cerca de 8,08% de imposto.
Memória de Calculo – ANEXO V
Formula da Alíquota efetiva = ((RCTB x Alíquota)-Dedução)/RCTB
((300.000,00 x 18%) – 4.500,00) / 300.000,00
(54.000,00 – 4.500,00) / 300.000,00
49.500,00 / 300.000,00
16,50%
Valor do DAS – 25.000,00 x 16,50% = 4.125,00
Conclusão
Compreender o funcionamento dos Anexos do Simples Nacional é essencial para não pagar tributos indevidamente e garantir que sua empresa esteja corretamente enquadrada.
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